El saneamiento contable en estados financieros y la cuenta general de la república. Perú (página 2)

Partes: 1, 2

» A los auditores no les fue posible satisfacerse
de la razonabilidad del saldo neto del rubro "Inmuebles,
Maquinaria y Equipo. de SI. 5 474 583,4 mil al 31 de
diciembre de 2009, compuesto de redes de agua y desagüe por
SI. 2 924 648,9 mil (53,42%), instalaciones sanitarias
SI. 1 044 773,5 mil (19,08%), maquinaria, equipos,
terrenos y otros activos SI. 386 217,2 mil (7,06%), y
trabajos en curso SI. 1 118 943,6 mil (20,44%), debido
a:

a) La empresa no ha culminado los inventarios
físicos debidamente valorado y la conciliación con
los requisitos contables del activo fijo, por lo que no se ha
podido determinar el monto de los ajustes que pudieran afectar el
Activo y a los resultados del año 2009.

b) La empresa no ha efectuado un estudio técnico
para identificar la obsolescencia y deterioro de las redes de
agua y desagüe, ni ha revisado los saldos de la
depreciación acumulada de acuerdo a la vida útil
estimada, a fin de efectuar los cambios requeridos, y determinar
el valor razonable de los activos fijos, de acuerdo con las
consideraciones

establecidos por la Norma Internacional de Contabilidad
– NIC 16.

c) No se ha realizado un estudio para estimar el valor
de uso y, la probable desvalorización de los Inmuebles,
maquinaria y equipo, de acuerdo con los criterios y
consideraciones de la Norma Internacional de Contabilidad
-NIC36.

d) Al 31 de diciembre de 2009, el importe de la cuenta
"Trabajos en Curso" de SI. 1 118 943,6 mil está
conformado por algunas obras ejecutadas por SEDAPAL y
están en operación desde años anteriores, no
habiéndose transferido a las respectivas cuentas contables
de activo fijo, en consecuencia, se desconoce las
correspondientes depreciaciones, cuyos efectos también son
de carácter tributario.

e) Están pendiente de saneamiento físico y
legal los predios de propiedad de SEDAPAL a cargo de COFOPRI,
mediante Convenios suscritos el 23 de agosto de 2007 y 14 de
agosto de 2009. El valor contable neto de dichos bienes es de
SI. 439 821,9 mil.

f) Las redes de agua potable y alcantarillado,
según informaciones de la Gerencia de Servicios Norte, han
superado generalmente su vida útil y la antigüedad
estimada es de 40 a 50 años que requieren de
rehabilitación por el material que fue utilizado; y, la
Gerencia de Servicios Sur, informa que dichas redes están
en condición de bueno 44%, regular 32% y malo 24%. El
saldo neto de depreciación al 31 de diciembre de 2009 de
las redes de agua y desagüe es de SI. 2 924 648,9
mil.

El Seguro Social de Salud – ESSALUD, en el
dictamen de fecha 09 de abril de 2010, emitido por la SOA Vigo
& Asociados S.C., presentó una opinión con
salvedades debido a la falta de revelación suficiente y el
efecto del ajuste de los años 2009 y 2008, si hubiera, de
la resolución final de las acciones judiciales
interpuestas por ESSALUD.

El informe de auditoría a la Cuenta General 2009
expresó que, salvo por lo anteriormente mencionado en los
reparos con los activos totales del Balance General y el
resultado del Estado de Gestión, los estados financieros
de la cuenta general 2009 presentó razonablemente, en
todos sus aspectos de importancia, la situación financiera
del Sector Público al 31 de diciembre del 2009 y el
resultado de sus operaciones por el año terminado en esa
fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados y normas legales vigentes y aplicables.

Informe de auditoría del 2010

Como resultado de la Auditoría a la Cuenta
General de la República 2010, se concluyó que de 2
361 entidades, solo se incorporó el 96%. De ellas las
auditorías financieras ejecutadas por los diferentes
Órganos conformantes del Sistema Nacional de Control
representan en su conjunto, respecto a los Estados Financieros
del Sector Público contenidos en la Cuenta General de la
República, de un total de 46 entidades de la muestra
auditada, el 73.3% del total Activo, 72% de los ingresos y el 67%
de los gastos. Asimismo, en cuanto a los estados presupuestarios,
los informes de auditoría representan con relación
a los Ingresos el 59%, 53% y 51% del presupuesto inicial,
presupuesto modificado y ejecución, respectivamente; en
cuanto a los Egresos representó el 59%, 53% y 54% del
presupuesto inicial, modificado y ejecución,
respectivamente.

Entre los aspectos más significativos de las
auditorías de las entidades del sector público
podemos citar al Ministerio de Transportes, cuyo dictamen
emitido por la SOA Bello & Asociados S.C. expresa
abstención de opinión porque el 83% de la
ejecución de gastos a nivel pliego se encuentran en
proceso de auditoría por parte de otras sociedades de
auditoría, constituyendo una limitación al alcance.
El Ministerio de la Producción con dictamen emitido
por la SOA Tolentino Henríquez y asociados S.Civil expresa
una opinión con salvedades por diferencias en los importes
de los saldos de balance año 2009 incorporados al
presupuesto institucional del año 2010 marginándose
del presupuesto de 2010 el importe de 43 millones dificultando la
ejecución de los recursos por falta de marco legal
presupuestario.

El Ministerio de Defensa en el dictamen emitido
por la OCI expresa abstención de opinión por que
las OCI de las unidades ejecutoras emitieron dictámenes
con abstención de opinión porque no les fue
proporcionado los auxiliares contable del rubro edificios,
estructuras y activos no producidos por lo que no les
permitió satisfacerse de la razonabilidad de dichos saldos
por 10 512 989 mil. El Ministerio de Educación en
el dictamen emitido por la firma Angel Lopez Aguirre &
Asociados CC.PP.S.C. expresa opinión adversa debido a
reparos por un importe de 1 253 301 mil que es el 48% del activo
total (existencias, edificios). El Ministerio de Comercio
Exterior y Turismo en el dictamen emitido por la firma Agreda
& Asociados Contadores Públicos Sociedad Civil expresa
abstención de opinión por reparos ascendentes a
S/.53 866 mil debido a las rendiciones de los gastos incurridos
por el PNUD por 4 510 mil que no presentaron rendiciones de
cuentas documentadas a fin de revisar con objetividad dichos
gastos.

SEDAPAL, con dictamen emitido por la firma Portal
Vega & Asociados S.C., presenta una opinión con
salvedad debido a reparos por S/. 298,7 millones que representa
el 4.56% del total del activo por corresponder a las 440 obras
recepcionadas de los asentamientos humanos y municipios entre los
años 1993 al 2002 las cuales fueron financiadas con
recursos del FONAVI cuya valorización fue registrada en
las cuentas de inmuebles, maquinaria y equipo y Capital Social
como una contribución no reembolsable. Al respecto, los
auditores precisaron que el MEF mediante comunicaciones cursadas
a la empresa, mantuvo como posición que la
valorización actualizada de dichas obras ascendieron a S/.
710,2 millones y que estas constituyen Contribuciones
Reembolsables, por lo que de ben estar sujetas a la
suscripción de un acuerdo de reconocimiento y pago de
deuda por parte de SEDAPAL.

En el informe de auditoría a la Cuenta General
2010, la comisión de Contraloría General de la
República recomendaron que se continúe impulsando
el proceso de saneamiento contable de todas las Entidades del
Estado, con la finalidad de obtener información financiera
confiable, Con respecto a la Dirección General de
Contabilidad Pública recomendaron que deben establecer
procedimientos de conciliación de los saldos de
operaciones recíprocas reportadas por las entidades del
sector público, que permita la presentación
razonable de los estados financieros.

Informe de auditoría del 2011

Como resultado de la Auditoría a la Cuenta
General de la República 2011, se concluyó que de 2
375 entidades, solo se incorporó el 97%. Las
auditorías financieras ejecutadas por los diferentes
Órganos conformantes del Sistema Nacional de Control
representan en su conjunto, respecto a los Estados Financieros
del Sector Público contenidos en la Cuenta General de la
República, de un total de 195 entidades de la muestra
auditada, el 79% del total Activo, 77.3% de los ingresos y el 73%
de los gastos. Asimismo, en cuanto a los estados presupuestarios,
se recibieron 177 informes de auditoría de la muestra que
representan con relación a los Ingresos el 64%, 60% y 57%
del presupuesto inicial, presupuesto modificado y
ejecución, respectivamente; en cuanto a los Egresos
representó el 66%, 63% y 66% del presupuesto inicial,
modificado y ejecución, respectivamente.

Como resultado del examen efectuado al proceso de
integración y consolidación de los estados
financieros del Sector Público correspondientes al
ejercicio 2011, la Contraloría General de la
República emitió un dictamen con
salvedades,

A partir de la emisión de la Ley n° 29608, la
Dirección General de Contabilidad Pública viene
adoptando medidas para que las entidades del sector
público efectúen el saneamiento de sus respectivas
cuentas contables, emitiendo manuales de procedimientos,
estableciendo la dinámica de las cuentas de saneamiento
contable y ha elaborado un módulo de Saneamiento Contable
a fin que las entidades registren las cuentas contables
identificadas a sanear, reclasificar o corregir, vía
web.

Al 13 de julio de 2012 un total de 573 entidades del
sector público se han acogido al proceso de saneamiento
contable, lo que demuestra que el citado saneamiento se viene
efectuando de manera progresiva, mas aún con la
implementación del Módulo de Saneamiento Contable
vía Web, se espera se uniformice y acelere este proceso
teniendo en cuenta la ampliación del plazo para la
culminación de dicho proceso es hasta el 31 de diciembre
de 2012.

En sesión del pleno del Congreso de la
República del 20 de Octubre de 2011, se aprobó, por
mayoría, el texto sustitutorio de la Comisión de
Presupuesto que recomienda la no aprobación del informe de
la Cuenta General de la República correspondiente al
Año Fiscal 2010 presentada por la Dirección General
de Contabilidad Pública del MEF.

Como resultado de la Auditoria a la Cuenta General de la
República 2011, se emitió recomendaciones
considerando las acciones de implementación de saneamiento
de la información contable en el Sector Público,
establecidas en el artículo 3" de la Ley n." 29608,
sugirieron que se impulsen las acciones que permitan obtener
estados financieros razonables y consistentes para la
elaboración de la Cuenta General de la República y
se efectúe un seguimiento y monitoreo a todas las
entidades del sector público respecto a las acciones
adoptadas en tomo al saneamiento contable, a fin de contar con
información fiable, consistente y oportuna para la
elaboración de la Cuenta General de la
República.

Formulación de
Hipótesis

Hipótesis Principal

Si se realizara el saneamiento contable en los estados
financieros de las entidades, entonces mejoraría la
calidad de la información contable de la Cuenta General de
la República.

Hipótesis Especificas

Si las entidades públicas aplican el resultado del
saneamiento contable de los años 2007 al 2011 en los
estados financieros del 2012, entonces permitirá que
la Cuenta General de la República del año 2012
muestre los estados financieros del sector público,
razonablemente.
A partir del 31/12/2012, la CGR estaría
proporcionando a sus usuarios en general, información
contable, confiable y veraz para la elaboración de las
cuentas nacionales y cuentas fiscales.

3.2.3 Si a partir del ejercicio 2013, la DGCP del MEF evaluara
oportunamente la correcta aplicación de las normas
contables de su competencia y el Órgano de Control
Institucional de cada entidad haría el seguimiento de
medidas correctivas a las observaciones determinadas por las SOAs
en el dictamen de los informes de auditoría, entonces las
entidades públicas no reincidirían en tener
registros contables errados, inconsistentes

Variables

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IV.METODOLOGÍA

4.1 Métodos y técnica de
investigación

Método

El método que se utilizarán en la
investigación es descriptivo-inductivo.

Es descriptivo porque describe aspectos de la Cuenta
General de la República

Es inductivo, porque con este método se infiere
la información que se desprende de la muestra de la
población escogida para esta
investigación.

Técnicas

Las técnicas que se utilizarán en la
investigación es principalmente la observación del
impacto de la aplicación de las normas de contabilidad y
de saneamiento contable; entrevistas, revisión y
análisis documental y de seguimiento de la
información financiera presentada por las
entidades.

En cuanto al análisis documental, se
utilizará para analizar las normas, información
bibliográfica y otros aspectos relacionados con la
investigación, los informes de auditoría y el
seguimiento de medidas correctivas..

Tipo y nivel de
investigación

Tipo de Investigación

El tipo de la investigación es Básica o
pura porque va generar un conocimiento, se
diagnosticará una realidad a fin de corregirla. Este tipo
de investigación también generará nuevas
formas de entender los fenómenos que se dan en las
entidades del sector público y en el órgano rector
de la contabilidad y órgano de control.

Nivel de Investigación

El presente estudio en cuanto a su nivel es una
Investigación, es descriptivo-explicativo. Es descriptivo
porque detallará los problemas que se pueden presentar
tanto en la preparación y presentación de los
estados financieros de las entidades del sector público.
Es explicativa porque detallará y explicará su
incidencia en la Cuenta General.

Diseño de Investigación

El diseño que se utilizará en la
investigación respecto por la forma en que se ha planteado
el estudio es de una investigación por objetivos conforme
al siguiente esquema:

Monografias.com

Donde:

OG = Objetivo General.

OE = Objetivo Específico.

CP = Conclusión Parcial.

CF = Conclusión Final.

HG = Hipótesis General.

Población y muestra

Población

La población está representado por los
estados financieros de las entidades del sector
público.

Muestra

La muestra está en función al
número de entidades cuyos estados financieros fueron
recibidos para la CGR con auditoría.

4.4 Procesamiento de la
información

El trabajo se procesará utilizando la
información llenada por los usuarios del sistema nacional
de contabilidad en el aplicativo informático de
saneamiento contable, asimismo también por informes de
auditoría de la contraloría General de la
República por las auditoria realizadas a la Cuenta General
de la República, rendiciones de cuentas recibida para la
elaboración de la CGR.